По договору лизинга предмет лизинга (6 млн руб.) числился на балансе лизингополучателя (балансодержателя). Выкупная стоимость предмета лизинга составляет 2000 рублей. Какой счет следует считать 01 или 10 после оплаты? В бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ
Как визуализировать учет и когда арендатор должен впервые принять к учету предмет аренды по стоимости, равной арендной и выкупной стоимости, подлежащей регистрации. Все для мониторинга учета предметов, приобретенных по лизингу, — читайте в нашей статье.
В бухгалтерском учете лизингополучатель первоначально принимает предметы лизинга к бухгалтерскому учету по стоимости, равной лизинговому платежу + выкупной стоимости соответственно, при приобретении на учет.
Калькуляция 01 «То же основное средство
— Приобретенное транспортное средство переводится в состав того же основного средства,
02 «Амортизация арендуемого имущества» Расчет претензии 02 «Амортизация того же основного средства».
Это означает, что остаточная стоимость продолжает амортизироваться
Если выкупная стоимость не была учтена в бухгалтерском учете, это ошибка и ее необходимо исправить.
В налоговом учете общая стоимость не может превышать арендную плату, приобретенное имущество учитывается в стоимости возмещения, которая не превышена, поэтому остаточная стоимость исключается из стоимости для целей налогообложения. 100 000 учитывается в составе стоимости материалов
Учет старых договоров лизинга по приказу № 15
Предмет лизинга является обязанностью договаривающейся стороны, как указано в договоре. Если это не определено в договоре, то предмет лизинга отвечает по балансу тем, что арендует собственник (ст. 11, Закон № 1 от 29 октября 1998 г., ст. 17997 1997 г., Минфин № Кроме того, по договору предмет лизинга принимается на его баланс. При этом проверяется отчетность арендатора.
Автомобили должны быть оприходованы как объекты основных средств по первоначальной стоимости. Определите первоначальную стоимость по видам:
| Первоначальная стоимость объекта лизинга | = | Лизинговые платежи по договору, включая выкупную цену (без НДС) | + | Расходы, связанные с приобретением арендованных объектов. Например, расходы на доставку |
Пополнение 08 Кредит 76 Крышка крышки — Отражена стоимость автомобилей, полученных по договору лизинга.
Калькуляция 01 «Основные средства, полученные по договору аренды» Кредит 08 — Автомобили, полученные по договору аренды, признаются основными средствами.
Это следует из пунктов 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и пункта 8 Методических указаний, утвержденных постановлением Минфина России от 17. 02. 1997 г.15
Поскольку договором предусмотрен выкуп, срок использования транспортного средства должен определяться в общем классе и не должен ограничиваться сроком денежной аренды (п. 20 ПБУ 6/01). Подробнее о том, как определить срок полезного использования элементов основных средств в бухгалтерском учете, читайте в рекомендациях.
Погасите стоимость автомобиля, начисляя амортизацию. Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к учету в качестве основного средства. Затем амортизация должна начисляться ежемесячно. Прекратите начисление амортизации со следующего месяца. Прекращайте начислять амортизацию с месяца, в котором транспортное средство перепрофилировано или вовсе выбыло (статьи 17, 19, 21 и 22 ПБУ 6/01). О том, как рассчитать амортизацию основных средств в бухгалтерском учете, читайте в рекомендациях.
Ежемесячно составляйте бухгалтерскую отчетность:
К-т 20 (08, 25, 44, 91.) Компьютерные кредиты 02 «Амортизация имущества, сданного в аренду» — накапливается выбытие лизингового автомобиля.
Начисление и выплата лизинговых платежей должны быть визуализированы бухгалтерскими проводками.
Калькуляция Калькуляция 76 «Арендные обязательства» кредит 51 — изображение передачи арендодателю,
Калькуляция Калькуляция 76 «Обязательства по аренде» Вычислить кредит 76 «Обязательства по аренде» — отражена арендная плата,
Запрос расчета 68 «Расчеты по НДС» кредит 19 — НДС принят к вычету с суммы арендной платы, предъявленной арендатором.
Обратите внимание! Арендные платежи не признаются в качестве расхода. Это уменьшает обязательство по аренде. Лизингополучатель обязан включить амортизацию в стоимость арендованного транспортного средства (п. 9 Методических указаний, утвержденных постановлением Минфина России 15 от 17. 02. 1997 г.).
Выкупная стоимость с лизинговыми платежами
Эти суммы признаются авансами, если они уплачиваются одновременно с арендными платежами в течение всего срока аренды, а не в конце договора (п. 3 и 16 ПБУ 10/99). Признавайте авансы до тех пор, пока право собственности на объект аренды не перейдет от арендодателя к вашей организации. Подготовьте бухгалтерские записи:
Калькуляция 76 «Обязательство по выкупу» Кредит 51 — отражен авансовый платеж в счет выкупной стоимости лизингового автомобиля,
Расчетный сбор 68 «Очистка НДС» Кредит 76 «Очистка НДС эмитента» — входной НДС принят к вычету при получении счета-фактуры ИНКОРПАКТ.
Уплата платежей и возмещение платежей отражаются бухгалтерскими записями.
Расчет 76 »Арендные обязательства» Калькарлирование кредита 76 »Обязательства по возмещению» — признаны платежи по оплате,
Калькуляция Калькуляция Калькуляция 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 — НДС принят к вычету в сумме платежа, требуемого арендатором.
Калькарагизация Расчеты Кредит 51 — признано присвоение платежей признанному арендодателю.
ПРИМЕЧАНИЯ! Переводы платежей не признаются в качестве расхода и уменьшают обязательство по аренде пропорционально арендным платежам. Арендатор обязан включить в отчет амортизацию арендованного транспортного средства.
Если выкупная стоимость перечисляется в течение срока действия договора и НДС снимается с аванса, то НДС принимается к возмещению. Составление проводки:
Расчетное требование 76 «Порядок исчисления НДС» в 68 «Кредит» в «Взимание НДС» — НДС с авансов.
Приобретенное транспортное средство должно быть переведено в состав того же основного средства (утверждено приказом Минфина от 17. 02. 1997 № 15, в периоде 11 Директивы). Автомобиль регистрируется на счетах бухгалтерского учета на дату перехода права собственности:
Калькуляция 01 «тот же интегрированный актив» компьютерный кредит 01 «стандартный актив, полученный в лизинг» — восстановлен Автомобиль переведен в тот же основной актив.
Расчет 02 »Амортизация, начисленная по лизинговому имуществу» 02 »Амортизация по тому же основному средству» — отражена амортизация.