Подборка наиболее важных документов по запросу В случае материальной заинтересованности на основании кредитных договоров (например, нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и т.п.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Соответствующее решение: если происходит изменение базовой процентной ставки Банка России, то налогообложение материальной выгоды НДФЛ (КонсультантПлюс, 2024) производится в общем случае исходя из более низкой процентной ставки. Датой заключения договора (а если процентная ставка по договору изменялась — датой последнего изменения) и последним днем каждого месяца в течение срока действия договора (ст. 1 п. 2 212, п. 1). Иными словами, если Банк России повышает базовую процентную ставку после окончания кредитного договора, приносящего значительную прибыль, на расчет суммы дохода это не влияет. Если же базовая процентная ставка впоследствии снижается, то сумму значительной прибыли необходимо определять с учетом новой базовой ставки.
Регулятор.
Обзор законодательной практики по спорам о нормативных правовых актах, ненормативных правовых актах, незаконных решениях, противоправных решениях и действиях (бездействии) за третий квартал 2016 года (Минфин России) Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик, получающий в денежной или натуральной форме либо в порядке отчуждения права на доходы налогоплательщика, а также доходы Налогоплательщик.
05. 08. 2000 N 117-ФЗ (ред. от 08. 08. 2024) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01. 10. 2024) при реконструкции ипотечных кредитов (займов) отдельным категориям заемщиков предоставляется помощь, утвержденная Правительством Российской Федерации В соответствии с программой указанная материальная выгода в размере, не превышающем материальную выгоду, предусмотренную пунктом 1 части 1 статьи 212 настоящего Кодекса, если эта материальная выгода начислена в соответствии со статьей 212 статьи. Настоящая реконструкция, максимальный размер компенсации по каждому кредиту (займу), предусмотренному такой программой
Правовые ресурсы
Как считать материальную выгоду в целях исчисления НДФЛ после вступления новой редакции п. 1 ст. 212 НК РФ с 08.08.2024?
Федеральным законом от 08. 08. 2024 N 259-ФЗ внесены изменения в статью 212 Федерального налогового кодекса РФ.
От налога на прибыль освобождаются сбережения по займам в рамках программ государственной помощи взамен процентов по кредитам на приобретение жилья и сбережения по займам (кредитам) на рефинансирование. Освобождение применяется, если сумма процентов по договору превышает сумму процентов, рассчитанную исходя из 2/3 базовой процентной ставки Банка России. В противном случае налог на доходы физических лиц должен быть уплачен с разницы между процентной ставкой, предусмотренной государственной программой, и процентами, рассчитанными исходя из процентов по договору.
Налоговая база в остальных случаях получения прибыли за счет экономии на процентах по займам и кредитам в рублях рассчитывается исходя из 2/3 базовой процентной ставки Банка России минус условная процентная ставка. При этом, в отличие от предыдущего порядка, процентная ставка Банка России не всегда доступна на фактическую дату получения дохода.
Это означает, что минимальные ставки из двух процентных ставок ЦБ РФ применяются на дату заключения кредитного договора или на последний день месяца (п. 12 ст. 2, п. 19(20) Закона от 08. (2024 N 259-ФЗ).
Новая редакция, указанная в подпункте 1(2) пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации, выглядит следующим образом К доходам по активам относится сумма процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженная в рублях. из двух наименьших цен базовой процентной ставки базового банка Центрального банка Российской Федерации, наименьшей цены базовой процентной ставки, действующей на дату последнего относительного изменения договора) и дохода налогоплательщика на дату фактического получения,
Иными словами, налогоплательщик должен выбрать наименьшую из двух базовых процентных ставок и применить ее к сумме материальной выгоды.
— Та, которая действует на дату заключения налогоплательщиком (кредитного) договора на получение кредита (если процентная ставка изменяется в соответствии с договором, на дату внесения последнего изменения в договор),
— в силу с даты фактического получения налогоплательщиком дохода.
Ранее расчеты должны были производиться исходя из двух фактических ставок рефинансирования, установленных Центральным банком РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.
Это касается доходов, полученных с 1 января 2024 года.
Они также относятся к материальной выгоде:
— экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, признаваемых взаимозависимыми по отношению к работодателю налогоплательщика,
— приобретение долей уставного капитала по цене ниже рыночной.
Однако это относится к периоду до 01. 01. 2025 года.
Ответ составлен экспертом службы Правового консалтинга «Гарант» Михаилом Подкопаевым.
Данный материал подготовлен на основе индивидуальных устных консультаций, проведенных в рамках оказания услуг по экспертному консультированию. Чеки, налоги и справедливость.
Налогообложение материальной выгоды
28. 06. 2007 Полиграфические предприятия могут начислять проценты и уменьшать займы. Как правильно рассчитать налог на значительную прибыль, полученную налогоплательщиками от экономии на процентах за пользование заемными средствами? Рассмотрим этот случай на примере.
Размер процентного платежа, рассчитанный исходя из трех четвертей действующей процентной ставки рефинансирования Банка России, рассчитывается по следующей формуле. Сумма = Сумма займа х 3/4 процентной ставки ЦБ РФ (9% для валюты) х количество дней займа 365 (366) дней.
Если заем выдан в текущем календарном году, то датой начала срока считается дата выдачи заемных средств. Если заем выдан в предыдущем или текущем календарном году, то расчет материальной выгоды уже произведен на следующий день после последней даты, включенной в предыдущий расчет материальной выгоды.
Последняя дата определяется в следующем порядке Если кредит погашается в течение текущего календарного года — по состоянию на день, предшествующий дню погашения кредита. Если заем не погашается в течение текущего календарного года, но проценты выплачиваются по состоянию на последний день, используемый при расчете процентов, подлежащих уплате в соответствии с договором. Если кредит не погашается в течение текущего календарного года и проценты не выплачиваются, то датой окончания срока считается 31 декабря текущего календарного года. Проиллюстрируем вышесказанное на примере.
Пример 1.
Кредит был выдан 9 января 2007 года и погашен 6 февраля 2007 года. Количество дней, в течение которых налогоплательщик использовал заемные средства, составляет 28 дней с даты выдачи займа (9 января) до дня, предшествующего этой дате. Займы были возвращены 5 февраля.
Пример 3.
Заем выдан 20 января 2007 года и погашен 20 января 2008 года. Согласно договору, проценты выплачиваются единовременно 20 января 2008 года.
В данном случае материальное обеспечение рассчитывается один раз в 2007 году (31 декабря 2007 года). Количество дней использования налогоплательщиком заемных средств составляет 346 дней с 20 января по 31 декабря 2007 года, начиная с даты выдачи займа. , 2007.
Фактическая выгода рассчитывается один раз в 2008 году. В этом случае количество дней использования налогоплательщиком заемных средств составляет 19 дней с 1 января 2008 года, начиная со следующего дня после последнего дня, учтенного при расчете предыдущей материальной выгоды, до дня дня, предшествующего дате возврата займа — 19 января 2008 года.
Если вы получаете пособия, платите налог.
С материальной выгоды уплачивается налог на доходы физических лиц по ставке 35%, о чем необходимо заявить в налоговые органы.
Пример 4
13 августа 2007 года было выдано 30 000 кредитов сотрудникам на покупку мебели. Кредит должен быть погашен 13 сентября 2007 года. Ставка рефинансирования центрального банка на дату выдачи займа составляет 10%. По условиям кредитного договора сотрудник выплачивает проценты по ставке 2 % годовых на погашение кредита. Это означает, что 13 августа 2007 г. 3 ставка рефинансирования центрального банка составляет 7,5% (10% x 3 /4). Налогоплательщики пользовались заемными средствами в течение 31 дня (с 13 августа по 12 сентября 2007 г.). Сумма процентов, рассчитанная исходя из трех четвертей действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, равна 191,1 рубля (30 000 х 7,5% х 31 /365).
Сумма процентов на день взыскания дохода, рассчитанная исходя из условий кредитного договора, равна 51 рублю (30, 000 x 2% x 31 /365).
Сумма материальной выгоды составляет 140,1 руб. (191,1 руб. — 51 руб.).
С суммы материальной выгоды необходимо уплатить налог по ставке 35%. Сумма налога составляет 49,03 руб. (140,1 руб. х 35%).
По условиям договора, если заем выдается с процентами, то сумма материальной выгоды составит 191,1 руб. и налог — 66,9 руб. (191,1 руб. x 35%).
Если сотрудник выплачивает заем, то компания должна самостоятельно определить сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, и удержать налог из зарплаты сотрудника. В этом случае компания является налоговым агентом в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса.
Следует отметить, что налоговые агенты не обязаны получать доверенности от сотрудников для выполнения своих обязанностей (ст. 226 НК РФ). Такое мнение высказало финансовое ведомство в своем недавнем письме от 2 апреля 2007 года.
Конечный директор ЗАО «Фин-Аудит», Ольховатская
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фотографии с сайта Freepik. com.