В какой момент следует учитывать расходы на исчисление налога на прибыль? Это зависит от вида расходов, а также от метода, применяемого предприятием. Например, Налоговый кодекс РФ предусматривает особый порядок учета расходов по долгосрочным договорам, заключенным в течение нескольких отчетных или налоговых периодов.
В какой момент нужно учесть расходы при расчете налога на прибыль? Это зависит от вида расходов, а также от метода, который использует ваша компания. Так, Налоговым кодексом РФ предусмотрен особый порядок учета расходов по долгосрочным договорам, заключенным на срок, превышающий отчетный или налоговый период. К таким договорам относятся лицензионные договоры.
Право пользования объектами интеллектуальной собственности
Неисключительные права на программы для ЭВМ и базы данных передаются по лицензионным договорам (сублизинг).
По лицензионному договору часть договора обязуется или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (лицензию) — право использования ее результатов или ее средств или право использования ее результатов. в пределах, установленных (пункт 1 статьи 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результаты умственной деятельности или результаты использования средств индивидуализации.
За право использования нематериального актива лицензиар должен перечислить лицензионный платеж правообладателю.
В общую сумму налога включаются прочие расходы (подпункт 37 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ).
Платежи по лицензионному договору
Дата осуществления расходов в виде права на использование объекта ИС (раздел 3 НК РФ, пункт 7 статьи 7, статья 272): дата расчетов по условиям договора — либо дата представления в учреждение документа, служащего основанием для осуществления расчетов, либо конечная дата (налоговая) отчетного периода.
Платежи, произведенные в различные расчетные периоды (налоги), должны постепенно включаться в расходы. То есть в течение периода, в котором бизнес может использовать нематериальный актив.
В этом случае расход признается таковым в соответствующем (налоговом) отчетном периоде независимо от фактического времени выплаты денежных средств и иной формы их оплаты (Кодекс РФ о федеральных налогах, статья 1, раздел 272).
Какая ответственность может наступить для бухгалтеров в случае нарушений в учете? Об этом мы расскажем на бесплатном онлайн-семинаре 3 сентября. Не забудьте подписаться, чтобы быть в курсе последних событий в области бухгалтерского мошенничества.
Если договор бессрочный
Если в договоре на получение неисключительной лицензии на программное обеспечение определен период, в течение которого можно использовать приобретенные по нему неисключительные права, то компания будет распределять между собой определенные расходы, понесенные по этому договору за время отпуска.
Если условия договора не позволяют компании определить срок использования компьютерной программы или если он является бессрочным, расходы будут распределены с учетом принципа равенства (документ Казначейства 07-01-09/10106 от 15 февраля 2021 года).
Однако необходимо установить период удаления. Для этого необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства.
Так, если в лицензионном договоре не указан срок его действия, то в соответствии с пунктом 4 статьи 1235 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным на срок пять лет.
Разовый платеж
Если действие лицензионного договора распространяется на несколько отчетных (налоговых) периодов, то в течение срока действия договора должны учитываться определенные цели по налогу на прибыль, даже если компания уплатила один платеж по нему.
При этом относительная доля расходов должна быть учтена в последний день отчетного (налогового) периода. На это обратил внимание Казначейство в письме №. 03-03-06/1/48218 от 18 июня 2021 года.
Поэтому расходы на авансовые платежи по договорам бессрочных лицензий для целей налога на прибыль следует распределять равномерно в течение пяти лет.
При кассовом методе определения доходов и расходов расходы полностью исключаются после фактической оплаты (пункт 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ).
Расходы на бессрочную лицензию учитывают единовременно
Предприятия вправе отказаться от авансовых платежей при выдаче бессрочных лицензий.
Письмо ФНС РФ от 28.12.11 г. ЕД-4-3/22400 по вопросу приобретения вечных лицензий на вид деятельности в момент признания налога на прибыль.
Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу признания в целях налогообложения прибыли доходов, уплаченных при получении бессрочной лицензии на осуществление определенного вида деятельности, сообщает следующее.
Федеральный закон № 99-ФЗ от 5 апреля 2011 года «О лицензировании отдельных видов деятельности» («99-ФЗ») устанавливает перечень видов деятельности, на осуществление которых требуется лицензия.
Закон № 99-ФЗ устанавливает, что выданные лицензии действуют бессрочно, но лицензии, уже выданные до дня вступления в силу Закона № 99-ФЗ (03. 11. 2011), также действуют бессрочно. 99-ФЗ (03. 11. 2011) также действуют бессрочно.
В соответствии с пунктом 4 статьи 22 Закона № 99-ФЗ лицензии на переименованные виды деятельности и лицензии, не содержащие перечня проектов, подлежащих выполнению или обеспечению в рамках конкретного вида деятельности, по истечении срока действия переоформляются в соответствии с Законом №. Переоформленная лицензия действует бессрочно в соответствии с процедурой, предусмотренной статьей 18 Закона № 99-ФЗ.
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Федерального налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не регулирует порядок учета в целях налогообложения прибыли, связанной с лицензированием отдельных видов деятельности по вечным лицензиям (далее — вечные отпуска).
При этом неоднозначные лицензии в целях главы 25 Кодекса не характеризуются как нематериальные активы в смысле пункта 3 статьи 257 Кодекса и пункта 1 статьи 325 Кодекса. интеллектуальной деятельности или иной интеллектуальной собственности и не может рассматриваться как предоставляющая право на использование субресурса.
При этом расходы, связанные с получением бессрочной лицензии, как правило, подлежат оплате в установленном порядке.
Учитывая статью 10 закона № 99-ФЗ, взимание платы не допускается. Впоследствии, помимо государственной пошлины за выдачу лицензии, которая взимается в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (ст. 10 ст. Закона № 99-ФЗ), в стоимость получения лицензии также могут быть включены расходы на консультационные, юридические и иные услуги. Кроме того, для получения платы агентство может привлекать третьих лиц для оказания услуг, начиная со сбора информации и документов и заканчивая получением разрешения.
Порядок определения существенного расхода определяется в соответствии со статьей 272 Кодекса, согласно пункту 1 которого расход признается в отчетном (налоговом) периоде независимо от времени фактической оплаты. Он осуществляется в виде денежных средств и (или) выплат и определяется в соответствии с положениями статей 318-320 Кодекса.
В соответствии с вышеизложенным, государственная пошлина, уплачиваемая за выдачу лицензии, является федеральным сбором (пункт 2 статьи 8, пункт 2 статьи 13, пункт 10 статьи 13 Кодекса), поэтому ее размер считается авансовым платежом при создании (подпункт 1 статьи 264, пункт 7 статьи 272, пункт 1 Кодекса).
Консультационные, юридические и иные расходы, связанные с получением лицензии для целей налогообложения прибыли в соответствии с подпунктами 14 и 15 статьи 15 (в соответствии с условиями соответствующего договора, датой расчета, последним днем расчетного или (налогового) периода в соответствии с датой представления документов, служащих основанием (статья 272 Кодекса, пп. 3 абзаца пункта 7).
В отношении отражения в бухгалтерском учете расходов на приобретение лицензий, действие которых было преобразовано положениями закона № 99-ФЗ, если расходы на приобретение указанных лицензий были распределены налогоплательщиком в период действия лицензии и на момент вступления в силу закона № 99-ФЗ с 11 марта 2011 года в соответствии с законодательством Российской Федерации. 99-ФЗ от 11 марта 2011 г. по мнению налогового бухгалтера, расходы на подписи к данным лицензиям имеются. По мнению ФНС России, подписанная часть может быть исчислена для целей налогообложения единовременно в составе прочих, для целей налогообложения прибыли. Контекст прочих расходов.