Налоговый департамент рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде компенсации за реальный ущерб, причиненный имуществу физических лиц, и в соответствии со статьей 34.2 Федерального налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 209 Кодекса доходы, полученные налогоплательщиком, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или приобретенные им права, а также доходы в виде материальной выгоды, а также доходы налогоплательщика, указанные в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и определения в соответствии с главой 23 «Доходы». Налогообложение физических лиц.
Согласно пункту 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под ущербом понимаются расходы, которые лицо, чьи права нарушены, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного имущества (реальный ущерб), а если его права не нарушены, то утрата или гибель его имущества (реальный ущерб), и при обычных условиях это лицо неполученных доходов (упущенная выгода).
Таким образом, документально подтвержденная сумма возмещения реального ущерба имуществу физического лица не является доходом для целей налогообложения данного физического лица.
В то же время Минфин России сообщает, что в соответствии с Инструкцией Минфина России, утвержденной приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г., практически отсутствует В частности, Минфин России рассмотрит обращение.
Дополнительно сообщаем, что ответ на обращение по указанному вопросу был дан в письме от 13. 12. 2021 N 03-04-06/101264 (прилагается).
В связи с тем, что в Министерство финансов Российской Федерации с соответствующего электронного адреса поступило несколько обращений от юридических лиц, отличных от заявителя, указанного в обращении, приносим извинения за техническую ошибку, связанную с неверным указанием адресата. Разъяснение Министерства.
| Заместитель генерального директора Департамента налогообложения Министерства финансов. | Р. А. Ликофф. |
Обзор документа
Минфин разъяснил, что сумма возмещения реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, подтверждается документально, но не является доходом для целей НДФЛ.
Чтобы ознакомиться с актуальным текстом документа и получить полную информацию о его вступлении в силу, изменениях и порядке применения, воспользуйтесь поиском в онлайн-версии системы ГАРАНТ.
Документальное оформление ущерба и удержания НДФЛ с суммы материального ущерба
Организация занимается монтажом трубопроводных систем. Отразите в учете ущерб и удержите НДФЛ с суммы материального ущерба.
Вопрос: Организация занимается монтажом сантехнических систем. Установка производится по договору строительного подряда в строящемся доме. По договору подряда мы предоставляем пятилетнюю гарантию на установку. В этом году в доме, где трубопровод был установлен в 2016 году, сломался шаровой кран. Дом был заселен и не имел жильцов, в результате чего пять квартир в лифте были затоплены. Администрация решила возместить жильцам материальный ущерб без суда Вопросы: 1) Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы ущерба, выплаченной жильцам? 2) Как следует оценивать размер причиненного ущерба и какими документами это следует подтвердить? 3) Как правильно отразить эти компенсации в бухгалтерском и налоговом учете? 4) Организация применяет систему учета УСН. Подлежат ли выплаченные суммы налогообложению?
Вопрос об учете ущерба и удержании НДФЛ с суммы материального ущерба
Вред, причиненный имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (пункт 1 статьи 1064 Гражданского кодекса РФ). Лицо, причинившее вред, освобождается от его возмещения, если докажет, что вред причинен не по его вине (статья 1064, пункт 2 Гражданского кодекса Российской Федерации).
При определении размера убытков товарищество должно учесть все расходы (реальный ущерб), которые понесло или должно будет понести лицо, чьи права нарушены, для возмещения имущественного вреда (статья 15, пункт 2 статьи 1082). (Гражданский кодекс Российской Федерации).
Оценка ущерба независимым экспертом может служить источником доказательств размера причиненного ущерба.
Подоходный налог с физических лиц не должен удерживаться с суммы компенсации, выплачиваемой гражданам в случае утраты имущества.
С точки зрения визуализации убытков от ущерба в учетном деле.
В регистре бухгалтерского учета следует отражать накопление и выплату гражданам компенсаций за материальный ущерб.
Биллинг 91-2 Кредиты Калькалификация 76 «Требования к получению» — Обязательства накапливаются на арендаторе,
Претензия 76 Кредит 51(50) — Ущерб.
По вопросу разрешения убытков от повреждения таксометра.
В данном случае агентство не вправе уменьшать базу по единому налогу на расходы арендатора по возмещению ущерба. Дело в том, что данные расходы не включены в исчерпывающий перечень расходов, учитываемых в рамках упрощенной системы налогообложения (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, расходы на возмещение ущерба арендаторам в связи со случайным повреждением нельзя назвать обоснованными, не говоря уже о том, что они возникают в связи с деятельностью, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ).
Нужно ли удерживать подоходный налог с физических лиц при выплате гражданам сумм возмещения реального ущерба, вреда жизни и здоровью, морального вреда, прибыли, пеней и штрафов. Ущерб возмещается организацией, которая признает свою вину в
Не нужно удерживать подоходный налог при возмещении реального ущерба, вреда жизни, здоровью или морального вреда по решению суда. Подоходный налог необходимо удерживать при возмещении прибыли, уплате штрафов и пеней, а также при возмещении предварительных судебных решений.
Для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы, полученные гражданами как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 1, ст. 1 ГПК). При этом доходом признается финансовая выгода, которая учитывается в той мере, в какой эту выгоду можно оценить (ст. 41 ГПК). Из этого следует, что возникновение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц напрямую связано с наличием финансовой выгоды в момент получения гражданином денежных средств.
Реальный ущерб — это утрата или повреждение имущества гражданина; реальным ущербом признаются убытки, причиненные гражданину в связи с исполнением договора с нарушением его прав (ст. 15 ГК РФ). Пострадавший гражданин вправе требовать ответственного возмещения причиненного ему вреда (§ 15, ст. 1; § 1064, ст. 1, § 1). Например, по вине ухудшившегося продавца гражданин вправе требовать возмещения ущерба.
Разницу между стоимостью испорченного товара и рыночной стоимостью и рыночной ценой товара на момент предъявления требования,
Проценты и другие платежи, если гражданин приобрел товар в кредит,
расходы на приобретение и установку дополнительного оборудования — если данное оборудование было возвращено; и
расходы на устранение недостатков гарантированного товара.
Компенсация этого ущерба не приносит гражданину никакой финансовой выгоды. Виновник лишь компенсирует свои расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или возвратом убытков. Как следствие, оснований для удержания налога на доходы физических лиц с суммы возмещения причиненного ущерба нет (ст. 41 НК РФ, документ Минфина № 03-04-06/55278 от 8 августа 2010 г.).
В случае упущенной выгоды, помимо реального ущерба, если организация возмещает гражданину упущенную выгоду, с этой части выплаты нужно удержать подоходный налог с физического лица. Компенсация упущенной выгоды — это не возмещение расходов, а капитал вместо дохода, который гражданин получил бы, если бы его права не были нарушены. Поэтому, если этот доход подлежит налогообложению, налог должен быть удержан с суммы компенсации за упущенную выгоду.
Вред жизни и здоровьюРазмер возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, корректируется в соответствии с ростом прожиточного минимума субъекта РФ (ст. 1091 ГК РФ). Корректировка позволяет восстановить покупательную способность компенсации и не является дополнительным обеспечением гражданина. Следовательно, сумма корректировки не облагается подоходным налогом. Это подтвердил Верховный суд в постановлении от 29 января 2018 г. 309-кг17-13845.
С неправовой компенсации, выплачиваемой на основании судебного решения об этическом вреде, не должен удерживаться подоходный налог с физических лиц. При компенсации неправового вреда в рамках предварительного решения удерживается налог на доходы физлиц (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина от 10 октября 2018 г. № 03-04- 06/70656, от 06. 08. 2018 №.
Как исполнить обязательства, вытекающие из договоров, и отразить в учете причитающиеся организации выплаты, штрафы и неустойки
Как отразить в бухгалтерском учете причитающиеся организации юридические выгоды, штрафы, пени и прибыль
Признанные юридические выгоды, штрафы, пени и неустойки следует отражать в составе прочих расходов (ст. 11 ПБУ 10/99). Регистрация расчетов по признанным требованиям на счете 76 «Требования полученные» (указания в плане счетов):
Калькарне 76 кредит 91-2 кредит Калькарне 76 «требования полученные» — отражение суммы приговора и договора процентов в связи с просрочкой исполнения денежного обязательства.
Законные интересы должны изображаться отдельно от санкций. Кроме того, эти проценты возникают по закону, а не по желанию сторон. Например, откройте «Расчеты по законным процентам» на счете 76.
Требование 91-2 Кредит 76 расчет «Расчеты по законным процентам» — законные проценты накапливаются для отсрочки исполнения финансовых обязательств перед контрагентами.
Какие расходы можно учесть при расчете единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие единый налог с доходов и расходов, могут уменьшить свою налоговую базу на сумму расходов. Об этом сказано в подразделе 2 статьи 346.18 Налогового кодекса.
Какие расходы можно признать при упрощенной системе налогообложения, если уплачивается единый налог между доходами и расходами?
Перечень расходов, которые можно признать в рамках упрощенной системы налогообложения, строго ограничен. См. пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. В этот перечень входят, в частности: 1
Расходы на содержание КТП и вывоз твердых бытовых отходов; 2,
Расходы на обязательное страхование, в том числе работников, имущества и ответственности; 2,
другие налоги, сборы и страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством. Исключение составляют единые налоги и НДС, приходящиеся на счета-фактуры, которые уплачиваются в бюджет в соответствии со статьей 173, пункт 5 Налогового кодекса. Эти налоги нельзя включать в расходы (подпункт 1 пункта 1 статьи 22, статья 346.16 Налогового кодекса). Не уменьшайте налоговую базу на единые налоги и налоги, уплаченные за границей в соответствии с иностранным законодательством (письмо Минфина России от 31 мая 2016 года 03-08-13/31219). ВАЖНО: С 2017 года в расходы можно включать не только налоговые платежи, перечисленные в бюджет учреждением, но и налоговые платежи, уплаченные другой организацией или физлицом (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Кроме того, по итогам года налоговая база может быть уменьшена за счет убытков прошлых лет (ст. 346.18, п. 7 НК РФ).
В таблице ниже перечислены признаки, по которым определяются те или иные расходы при расчете единого налога.